Der praktische Fall

1 Praxis der Buchführungsorganisation.- 11 Wechsel der Gewinnermittlungsart.- 111 Gewinnermittlungsarten für Gewerbetreibende.- 112 Korrekturen beim Wechsel von der Überschußrechnung zum Betriebsvermögensvergleich.- 113 Korrekturen beim Wechsel vom Betriebsvermögensvergleich zur Überschußrechnung.- 12 Filialbuchführung.- 121 Buchführung nur im Hauptgeschäft.- 122 Journalbuchführung im Zweiggeschäft.- 123 Selbständige Buchführung im Zweiggeschäft.- 124 Übungsfälle.- 1241 Fall 1: Buchführung nur im Hauptgeschäft.- 1242 Fall 2: Journalbuchführung im Zweiggeschäft.- 1243 Fall 3: Selbständige Buchführung im Zweiggeschäft.- 125 Aufgabe mit Lösung.- 13 Umstellung einer Buchführung auf EDV.- 131 Fall.- 1311 Das Unternehmen.- 1312 Organisation und Aufbau des Unternehmens.- 1313 EDV-Umstellungsplanung.- 1314 Das für den Einsatz geplante EDV-Instrumentarium.- 1315 Aufgabenstellung.- 132 Lösung.- 1321 Aufgabenanalyse.- 1322 Optimales Lösungsverfahren.- 1323 Rechnungswesen und Kybernetik.- 1324 Ergebnis.- 2 Schwierige Buchungsfälle.- 21 Warenverkehr.- 211 Wareneinkauf und -verkauf mit Umsatzsteuer.- 212 Wertberichtigung und Ausfälle von Forderungen.- 213 Vorsteuerabzug bei gemischten Umsätzen.- 214 Verpackungsmaterial.- 2141 Das Verpackungsmaterial führt nur beim Lieferanten (Hersteller) zu Buchungsvorgängen.- 2142 Das Verpackungsmaterial führt beim Lieferanten und beim Abnehmer zu Buchungsvorgängen.- 215 Rabattmarken.- 2151 Beschaffung der Rabattmarken.- 2152 Ausgabe der Rabattmarken.- 2153 Einlösung der Rabattmarken.- 2154 Noch nicht eingelöste Rabattmarken.- 22 Kautionen.- 23 Eventualverbindlichkeiten und -forderungen.- 24 Metageschäfte.- 25 Vermittlung von Verkäufen durch Handelsvertreter.- 26 Kommissionsgeschäfte.- 261 Umsatzsteuerliche Behandlung.- 262 Buchmäßige Behandlung.- 27 Rücklage für Ersatzbeschaffung nach Abschn. 35 EStR.- 271 Steuerrechtliche Regelung.- 272 Buchungen.- 28 Rücklage für Ersatzbeschaffung nach § 6b EStG.- 281 Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung.- 282 Wahlweise Übertragung der Veräußerungsgewinne.- 283 Bildung und Auflösung der Rücklage.- 284 Behandlung der §-6b-Rücklage bei Betriebsveräußerung.- 3 Handelsbilanz und Steuerbilanz — Bewertungspraxis.- 31 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz.- 311 Maßgeblichkeitsgrundsatz für die Entwicklung der Steuerbilanz aus der Handelsbilanz.- 3111 Handelsrechtliche Aktivierungs- und Passivierungs-gebote ssund -verböte.- 3112 Handelsrechtliches Aktivierungs- und Passivierungswahlrecht.- 312 Beispiele für abweichende Bewertungen in der Steuerbilanz gegenüber der Bewertung in der Handelsbilanz.- 313 Bewertungsgrundsätze für Handelsbilanz und Steuerbilanz.- 314 Bewertungsbeispiele für Handelsbilanz und Steuerbilanz.- 32 Steuerlicher Ausgleichsposten in der von der Handelsbilanz abweichenden Steuerbilanz.- 321 Der Charakter des steuerlichen Ausgleichspostens.- 3211 Der steuerliche Ausgleichsposten als Kapitalposten.- 3212 Der steuerliche Ausgleichsposten als Korrekturposten zum Handelsbilanzgewinn.- 3213 Bedeutung des „Bilanzgewinns“ der Handelsbilanz auch in der Steuerbilanz.- 322 Beispiel.- 323 Aufgaben mit Lösungen.- 3231 Aufgabe 1.- 3232 Aufgabe 2.- 33 Angleichung der Handelsbilanz an die steuerliche Betriebsprüferbilanz.- 331 Durchführung der Angleichung.- 3311 Keine Änderung der geprüften zurückliegenden Handelsbilanzen.- 3312 Kapitalangleichung bei Personengesellschaften.- 3313 Kapitalangleichung bei Kapitalgesellschaften.- 332 Aufgabe mit Lösung.- 34 Statistische Bilanzergänzung zur Handelsbilanz bis zur Angleichung an die Prüfersteuerbilanz.- 341 Darstellung.- 342 Aufgabe mit Lösung.- 35 Ausgleichsposten in der Organträgerbilanz.- 351 Der besondere Ausgleichsposten zur Beteiligung an einer Organgesellschaft in den Fällen der §§ 14 ff. KStG 1977.- 3511 Der „besondere Ausgleichsposten“ auf der Aktivseite der Bilanz.- 3512 Der „besondere Ausgleichsposten“ auf der Passivseite der Bilanz.- 3513 Kein besonderer aktiver oder passiver Ausgleichsposten bei Unterschieden zwischen abgeführtem Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn.- 3514 Erfolgswirksame Auflösung des „besonderen Ausgleichspostens“ beim Wegfall der Beteiligung.- 3515 Nachträgliche Berichtigungen von Steuerbilanzen des Organs.- 3516 Zusammenfassung.- 352 Beispiel.- 353 Aufgabe mit Lösung.- 354 Angleichung der Bilanz der Organgesellschaft an die Prüferbilanz.- 3541 Auswirkung der Angleichung bei der Organgesellschaft.- 3542 Auswirkung der Angleichung beim Organ in der Bilanz des Organträgers.- 36 Steuerliche Ergänzungsbilanzen zur Steuerbilanz von Personengesellschaften.- 361 Funktion der steuerlichen Ergänzungsbilanzen.- 362 Auswirkung von Gewinn und Verlust aus Ergänzungsbilanzen.- 363 Gesetz und Rechtsprechung zu Ergänzungsbilanzen.- 364 Weiterentwicklung aufgestellter Ergänzungsbilanzen.- 365 Aufgaben mit Lösungen.- 3651 Aufgabe: Gründung einer Personengesellschaft durch einen in ein bestehendes Einzelunternehmen eintretenden Gesellschafter 202.- 3652 Aufgabe: Eintritt eines Gesellschafters in eine OHG durch Übernahme des Anteils eines ausscheidenden Gesellschafters 209.- 3653 Aufgabe 3: Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters.- 3654 Aufgabe 4: Zahlung von Aufgeld beim Eintritt in eine Personengesellschaft.- 3655 Aufgabe 5: Erwerb von Kommanditanteilen mit Aufgeld und Maklergebühren.- 4 Sonderbilanzen und Finanzierungen.- 41 Die Gründung.- 411 Gründung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften.- 412 Gründung einer Aktiengesellschaft.- 4121 Allgemeines.- 4122 Der Gründungsverlauf.- 4123 Durchführung der Gründung.- 413 Die Gründungsbilanz.- 4131 Die Wertansätze in der Gründungsbilanz.- 4132 Gründungsbilanz einer AG.- 4133 Gründungsbeispiele.- 414 Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung.- 4141 Allgemeines.- 4142 Gründungsbilanz einer GmbH — Beispiel.- 415 Gründung einer Genossenschaft.- 4151 Allgemeines.- 4152 Gründungsvorgang.- 4153 Beispiel.- 416 Aufgaben mit Lösungen.- 4161 Fall 1: Gründung einer GmbH.- 4162 Fall 2: Gründung einer GmbH und Aufnahme eines stillen Gesellschafters.- 42 Die Sanierung.- 421 Ursachen der Gleichgewichtsstörung.- 422 Kennzeichen der Sanierungsbedürftigkeit.- 4221 Bilanzielle Kennzeichen.- 4222 Mangelnde Liquidität.- 423 Durchführung der Sanierung.- 4231 Innerbetriebliche Maßnahmen (stille Sanierung).- 4232 Finanzielle Maßnahmen.- 424 Erste Stufe der Sanierung: Außerordentliche Erträge zu Lasten der Aktionäre.- 4241 Herabsetzung des Grundkapitals.- 4242 Zusammenlegung von Aktien.- 4243 Einziehung von Aktien.- 4244 Verlustigerklärung (Kaduzierung) von Aktien.- 4245 Rückkauf eigener Aktien.- 4246 Gläubigerbeteiligung an der Sanierung.- 425 Zweite Stufe der Sanierung: Die Zuführung neuer Mittel.- 4251 Beschaffung der Mittel durch Zuzahlung der Aktionäre.- 4252 Kapitalerhöhung durch Begebung junger Aktien.- 4253 Beschaffung neuer Mittel durch Ausgabe von Schuldverschreibungen.- 426 Die Sanierung und die Gewinn- und Verlustrechnung.- 427 Die Sanierung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften.- 428 Die Sanierung einer GmbH.- 429 Die Sanierung einer Genossenschaft.- 43 Die Verschmelzung.- 431 Begriff.- 432 Gründe der Verschmelzung.- 433 Formen der Verschmelzung.- 4331 Verschmelzung durch Aufnahme.- 4332 Verschmelzung durch Neugründung.- 434 Durchführung der Verschmelzung.- 4341 Die Feststellung des Umtauschverhältnisses.- 4342 Kursregulierung.- 4343 Berechnung des Bilanzkurses bei einseitiger Verschachtelung.- 4344 Berechnung des Bilanzkurses bei zweiseitiger Verschachtelung.- 4345 Beispiel für die Ermittlung des Umtauschverhältnisses aufgrund des Bilanzkurses.- 4346 Berechnung der Kapitalerhöhung.- 4347 Beispiel für die Durchführung einer Verschmelzung.- 435 Aufgaben mit Lösungen.- 44 Die Auseinandersetzung.- 441 Einführung.- 4411 Allgemeine Vorschriften.- 4412 Vorschriften für die einzelnen Unternehmungsformen.- 442 Ermittlung des Gesamtwertes einer Unternehmung.- 4421 Vermögensstatus = Abfindungsbilanz.- 4422 Ermittlung des Firmenwertes für die Abfindungsbilanz.- 4423 Ermittlung des Ertragswertes der Unternehmung.- 4424 Berechnung des Firmenwertes und Gesamtwertes der Unternehmung.- 4425 Ermittlung des gemeinen Wertes.- 443 Beispiele für Auseinandersetzungen.- 444 Die schwebenden Geschäfte.- 445 Die Eventualverbindlichkeiten.- 446 Die Auseinandersetzung in einer Genossenschaft.- 447 Die Auseinandersetzung in einer GmbH.- 448 Die Auseinandersetzung in einer OHG.- 45 Die Umwandlung.- 451 Begriff.- 452 Einzelübertragung oder Gesamtrechtsnachfolge?.- 453 Gründe der Umwandlung.- 454 Durchführung der Umwandlung.- 455 Beispiele von Umwandlungen.- 4551 Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft.- 4552 Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine OHG unter gleichzeitiger Zuführung neuer Betriebsmittel.- 4553 Umwandlung von Kapital- in Personengesellschaften unter Liquidation.- 4554 Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft ohne Liquidation.- 456 Umwandlung nach den Umwandlungssteuergesetzen 1969 und 1977.- 4561 Fall 1: Umwandlung einer Aktiengesellschaft in ein Einzelunternehmen.- 4562 Fall 2: Übertragung einer GmbH auf eine Personengesellschaft.- 4563 Fall 3: Einbringung des Betriebs einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft (GmbH) gegen Gewährung von Gesellschaftsanteilen.- 4564 Fall: Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft bei negativem Kapitalkonto und Zuzahlung an einen der einbringenden Gesellschafter.- 4565 Übersicht über die Gewinnauswirkung bei der Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft oder in eine Personengesellschaft nach den Vorschriften der Umwandlungssteuergesetze.- 46 Die Liquidation.- 461 Allgemeines.- 462 Die Liquidation einer AG.- 4621 Die Auflösungsgründe.- 4622 Die Abwicklung.- 4623 Die Abwicklungsbilanz.- 463 Die Liquidation einer OHG, KG und stillen Gesellschaft.- 464 Die Liquidation einer GmbH und einer Genossenschaft.- 47 Die Konzernbilanz.- 471 Allgemeiner Überblick.- 472 Kapitalkonsolidierungsübersicht.- 473 Konzerngewinn.- 474 Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung.- 475 Aufgabe mit Lösung.- 48 Betriebsveräußerung gegen Gewährung einer Rente.- 481 Allgemeine Ausführungen zu Renten.- 4811 Begriff der Rente.- 4812 Rentenarten im Steuerrecht.- 482 Die steuerliche Behandlung betrieblicher Renten.- 4821 Veräußerungsleibrenten.- 4822 Veräußerungszeitrenten.- 4823 Versorgungsrenten im Rahmen vorweggenommener Erbfolge.- 4824 Betriebliche Versorgungsrenten an ausgeschiedene Gesellschafter (nicht unterhaltsberechtigte Personen).- 483 Wegfall von betrieblichen Veräußerungsrenten.- 4831 Auswirkungen beim rentenverpflichteten Betrieb.- 4832 Auswirkungen beim Rentenberechtigten.- 484 Beispiele zur steuerlichen Behandlung betrieblicher Renten.- 4841 Fall 1: Betriebsveräußerung gegen Gewährung einer Leibrente.- 4842 Fall: Veräußerung des Betriebs gegen Gewährung einer abgekürzten Leibrente auf die Dauer von 10 Jahren.- 4843 Fall: Dem Veräußerer des Betriebs wird eine Zeitrente auf die Dauer von 10 Jahren in Höhe von 10 000 DM zugesagt.- 4844 Fall 4: Übergabe des Betriebs gegen Gewährung einer Versorgungsrente.- 4845 Fall 5: Betriebliche Versorgungsrente.- 4846 Fall: Betriebsveräußerung mit abgekürzter Leibrente und vorzeitigem Tod des Rentenberechtigten.- 4847 Fall: Veräußerung eines Mitunternehmeranteils gegen Barabfindung und Gewährung einer Leibrente von jährlich 2000 DM.- 4848 Fall: Veräußerung eines Mitunternehmeranteils gegen Barzahlung und Gewährung einer Leibrente durch einen in die Personengesellschaft neu eintretenden Gesellschafter.- 4849 Fall: Zahlung einer Leibrente aus hinterlassenem Betriebsvermögen an die langjährige Haushälterin des verstorbenen Betriebsinhabers.- 49 Der Konkurs.- 491 Umsatzsteuerfragen im Konkurs.- 4911 Umsatzsteuer.- 4912 Vorsteuer.- 492 Die geldlichen Ansprüche des Arbeitnehmers im Konkurs seines Arbeitgebers.- 4921 Anspruch auf Konkursausfallgeld.- 4922 Lohnansprüche.- 4923 Anspruchsberechtigte.- 5 Kosten- und Leistungsrechnung.- 51 Traditionelle Vollkostenrechnung.- 511 Betriebsabrechnung.- 512 Kalkulationsverfahren.- 513 Kurzfristige Erfolgsrechnung.- 514 Kosten- und Leistungsrechnung nach dem Industriekontenrahmen (IKR).- 52 Teilkostenkalkulationen.- 521 Direct Costing.- 522 Deckungsbeitragsrechnung (mit relativen Einzelkosten).- 53 Plankostenrechnung.- 531 Kostenauflösung.- 532 Abrechnung mit Standardkosten.- 6 Das Rechnungswesen als Führungsinstrument.- 61 Analyse und Kritik der Bilanz einer Aktiengesellschaft der Metallindustrie (Fall).- 62 Break-even-Analyse.- 63 Cost-Volume-Profit-Analyse.- 64 Gewinnplanung mit linearer Programmierung.- 65 Absatz- und Programmpolitik mit Deckungsbeiträgen.- 7 Der praktische Fall in Bilanzbuchhalterprüfungen.- 71 Fall 1: Kosten, Kalkulation, Konzernbilanz.- 72 Fall 2: Finanzierung, Gewinnverteilung.- 73 Fall 3: Ausscheiden eines Gesellschaftlers, Mehr-und-Weniger-Rech- nung (Betriebsprüfungs-Fälle).- 74 Fall 4: Betriebsprüfung.- 75 Fall 5: Bilanzanalyse und Bilanzkritik, Wechsel der Gewinnermittlungsart.- 76 Fall 6: Kostenrechnung.- 77 Fall 7: Plankostenrechnung.- 78 Fall 8: Bilanz- und Erfolgsanalyse und -kritik.- Stichwortverzeichnis.